Закон України “Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо вдосконалення онлайн-комунікації з платниками податків та уточнення окремих положень законодавства” від 23.02.2024 № 3603-ІХ.
Зміни стосуються сфер:
- оподаткування (у т.ч. податку на прибуток, ПДВ, ПДФО, акцизу, єдиного податку для 4 гр., плати за землю, податку на нерухомість);
- адміністрування;
- аудиторської діяльності
Найцікавіші зміни цього Закону такі:
Через відеоконференцію можна буде брати участь у розгляді:
— адмінскарг (подаються до ДПСУ/Центральної комісії при ДПСУ (якщо йдеться про відмову у реєстрації ПН/РК));
— заперечень на акт (довідку) за результатами податкової перевірки. Під час такого розгляду надавати усні пояснення;
Податківці надсилатимуть повідомлення про дату, час та спосіб розгляду скарг/заперечень до Електронного кабінету платника.
Відеоконференція — тільки за бажанням платника!
Набрання чинності норм: з 15.06.2024 (тобто через 3 місяці після опублікування Закону)
Своєчасна сплата податків/зборів/інших обов’язкових платежів на помилковий бюджетний рахунок не тягнутиме за собою штрафів.
Для звільнення від відповідальності на цій підставі платник має подати заяву про повернення помилково сплачених коштів (ст. 43 ПКУ). (Нові п.п. 112.8.81, 129.9.8 ПКУ з’являться з 16.03.2024 (тобто з дня, наступного за днем опублікування Закону))
Також зміни торкнулися сплати податків на помилковий бюджетний рахунок.
Зокрема, якщо хтось своєчасно сплатить податок, але на помилковий бюджетний рахунок, то відповідальність йому не загрожуватиме!
Для звільнення треба подати заяву про повернення помилково сплачених коштів за порядком ст. 43 ПКУ
- потрапити до Реєстру НПО/Реєстру платників ПДВ/Реєстру платників ЄП можна буде (за допомогою держреєстратора) не лише при створенні (відкритті), але також і при держреєстрації змін у відомості, що містяться в ЄДР;
- щодо податку на прибуток, а саме звільнення від благодійної різниці (п.п. 140.5.9 ПКУ). Безоплатні передачі органам виконавчої влади деяких НМА дозволено суб’єктам держсектору врахувати в податкових витратах у повній сумі (без обмеження лімітом 4%);
- скоротилися терміни перевірок бюджетного відшкодування: камеральної перевірки — до 20 днів (документальної перевірки — до 40 днів) з граничного терміну подання декларації, в якій заявлене бюджетне відшкодування;
- медставка ПДВ 7% запрацює і для незареєстрованих ліків (за програмами доступу);
- щодо ПДФО. Після того, як запрацюють зміни до п.п. 165.1.54 ПКУ, благодійники зможуть надавати неоподатковувану благодійну допомогу військовослужбовцям (резервістам), які отримали поранення/контузію, інше ушкодження здоров’я, не маючи статусу учасника бойових дій;
- безпосередньо у ПКУ встановили загальні норми витрат ферментованої тютюнової сировини для виробництва сукупно усіх (!) тютюнових виробів. Перевищення цих норм буде «каратись» акцизом! Також установлені граничні норми сукупних втрат та відходів для неферментованої та ферментованої тютюнової сировини та рідин для електронних сигарет. Їх перевищення теж підпадатиме під акциз;
- фіскальні зміни торкнулись і алкоголю, і нафтопродуктів. Зокрема, визначено, що наднормативні втрати виноматеріалів під час виробництва алконапоїв тепер теж будуть базою оподаткування акцизом.
- Щодо нафтопродуктів є розумне застереження: наднормативні втрати нафтопродуктів мають оподатковуватись, лише якщо з таких обсягів акциз не сплачувався (або сплачувався за пільговою ставкою)
Блок майнових податків
- якщо знищення об’єкта нерухомості обумовлене збройною агресією рф, плату за землю за земельні ділянки, на яких розташована така нерухомість, можна не нараховувати та не сплачувати, але з певними обмеженнями. Крім того, інформація щодо знищених об’єктів і землі під ними має бути в Реєстрі майна;
- зміни до ПКУ, пов’язані зі скасуванням старого класифікатора ДК 018:2000 і запровадженням замість нього нового НК 018:2023, не вплинули на звільнення від оподаткування промислової та сільгоспнерухомості. Проте не виключаємо проблем із визначенням ставки податку для нерухомості, класифікованої за НК 018:2023;
- на територіях, де оголошено обов’язкову евакуацію населення, відповідні органи місцевого самоврядування зобов’язані прийняти рішення про встановлення податкових пільг із плати за землю та податку на нерухоме майно;
Тепер про блок змін щодо аудиторської діяльності
— підприємство, що становить суспільний інтерес, зможе продовжити строк виконання завдань з аудиту фінзвітності тим самим суб’єктом аудитдіяльності:
– на 10 років за результатами відкритого конкурсу з відбору суб’єкта аудитдіяльності;
– на 14 років, якщо у виконанні аудитзавдання одночасно братиме участь декілька суб’єктів аудитдіяльності, а не один за умови, що за результатами обов’язкового аудиту представляється спільний аудиторський звіт;
— на період воєнного стану право аудитора на провадження аудитдіяльності може бути призупинено за особистою заявою аудитора або за рішенням Ради нагляду за аудитдіяльністю. Протягом такого строку аудитор не має права провадити аудитдіяльність, у тому числі у складі аудиторських фірм.
